Податок з іноземного доходу: PayPal, опитування, фріланс — як задекларувати

Ви отримали перші $30 за опитування, $200 з Upwork чи виплату від Clickworker на PayPal — і постає питання: чи треба з цього платити податок в Україні? Коротка відповідь ДПС — так. Нижче розбираємо, як це працює. Тільки за офіційними джерелами: tax.gov.ua, Податковий кодекс на zakon.rada.gov.ua, Дія та НБУ.

Що вважається іноземним доходом

За роз’ясненням ДПС, іноземні доходи — це будь-які доходи, отримані резидентами за межами митної території України або на непідконтрольних територіях, у тому числі від будь-яких видів діяльності. Резидент декларує доходи, отримані і в Україні, і за кордоном.

У переліку ДПС «Кому необхідно подати декларацію» прямо названо: заробітна плата, фриланс-оплата, дивіденди, пенсія, спадщина, подарунки, виграші, призи та інші доходи з-за кордону. Такі доходи обов’язково декларуються в Україні.

Правова основа — Податковий кодекс України. Пункт 170.11 ст. 170 визначає: якщо джерело виплати іноземне, сума доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу. Отримувач сам подає декларацію. Стаття 164 перелічує, що входить до оподатковуваного доходу, а ст. 179 регулює річну декларацію.

Ставки ПДФО та військового збору

Ставку військового збору для доходів фізичних осіб підвищено до 5% Законом № 4015-IX. ДПС у матеріалах деклараційної кампанії 2026 підтверджує 5% для доходів, що входять до загального річного оподатковуваного доходу за 2025 рік. Для іноземних доходів, нарахованих або виплачених до 31.12.2024 включно, діє 1,5%.

PayPal, Upwork, Clickworker: як оподатковується онлайн-заробіток

Для податку важливо, хто платить (джерело доходу), а не через який сервіс прийшли гроші. Якщо платить іноземна компанія чи платформа, це іноземний дохід, навіть коли гроші прийшли на українську картку. PayPal, Payoneer чи Wise — лише спосіб переказу. Як вивести гроші з PayPal в Україні, ми розповіли в окремій статті.

• Clickworker прямо пише, що виконавець сам відповідає за правильне оподаткування свого доходу, і радить звернутися до податкової своєї країни. Наш огляд — «Clickworker: відгуки».
• Upwork просить громадян США подати форму W-9, а інших фрилансерів — W-8BEN або W-8BEN-E (довідка Upwork). Це форми для податкової США. Український ПДФО вони не замінюють.
• Fiverr у довідці наголошує: фрилансер сам перевіряє, звітує і сплачує податки за законами своєї країни.
• Те саме стосується платних опитувань, тестування сайтів (наш огляд) і завдань для навчання ШІ (огляд платформ). Якщо платить іноземна компанія, це іноземний дохід.

Порівняння бірж і способів виведення — у статті «Фріланс-біржі для початківців».

Окремий випадок — доходи від українських фізичних осіб, наприклад за разові послуги. Тут податок теж ніхто не утримав. ДПС відносить такі ситуації до доходів «без участі податкового агента», які теж декларуються.

Кешбек і бонуси: оподатковуються чи ні

• Кешбек від банку. За роз’ясненням ГУ ДПС в Івано-Франківській області, повернення частини коштів за покупки є доходом. Банк як податковий агент сам утримує ПДФО 18% і військовий збір. Ви отримуєте кешбек уже після оподаткування, тож окремої декларації саме через нього зазвичай не потрібно. У роз’ясненні 2023 року вказано військовий збір 1,5%, на той час чинний; з 2025 року загальна ставка — 5%.
• «Національний кешбек» і «Зимова підтримка». За роз’ясненням ДПС від 24.03.2025, ці виплати не оподатковуються ПДФО і військовим збором і не включаються до загального оподатковуваного доходу. Через них самих декларацію подавати не потрібно. Чи діє ця пільга для виплат 2026 року, ДПС окремо не роз’яснювала [не перевірено].
• Бонуси, призи, винагороди від іноземних сайтів (за опитування, тести, реферальні програми) підпадають під формулювання ДПС «виграші, призи або інші доходи з-за кордону». Тобто декларуються як іноземний дохід.

Курс НБУ і перерахунок

Дохід у валюті перераховують у гривні за курсом НБУ на дату його нарахування (отримання) — п. 164.4 ст. 164 ПКУ, про це пише і ДПС. Беруть офіційний курс з сайту НБУ, а не курс банку, за яким ви продали валюту. Кожне надходження перераховують окремо, за курсом свого дня.

Що вважати датою отримання, якщо гроші спершу лежать на балансі платформи (Upwork, PayPal), а виводите ви їх пізніше, ДПС у загальних роз’ясненнях не уточнює [не перевірено]. Тут варто порадитися з бухгалтером. Зберігайте виписки платформи й банку з датами.

Як подати декларацію: Електронний кабінет, «Моя податкова» або Дія

ДПС називає три способи подання: особисто або через уповноважену особу; поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення не пізніше ніж за 5 днів до кінця строку; в електронній формі. Для онлайн-подання потрібен кваліфікований електронний підпис (КЕП).

Через Електронний кабінет (cabinet.tax.gov.ua):

Так виглядає головна сторінка електронного кабінету платника податків.

1. 1. Увійдіть за допомогою файлового чи апаратного ключа, хмарного сховища, id.gov.ua або Дія.Підпис.

Сторінка вибору форми декларації для подання.

1. 1. Спершу отримайте відомості про доходи з реєстру: меню «ЕК для громадян» → «Запит про суми виплачених доходів» → «Створити», вкажіть період і підпишіть (інструкція ДПС). Відповідь надійде в розділ «Вхідні/вихідні документи» протягом кількох хвилин. Іноземних доходів у цій довідці зазвичай немає: їх ви вносите самі.
   2. Відкрийте розділ «Податкова декларація» в режимі «ЕК для громадян». Частина полів (доходи та майно з реєстрів) заповниться автоматично.
   3. Внесіть іноземні доходи в гривнях за курсом НБУ, а також суми ПДФО 18% і військового збору 5% (у формі — рядок 10.10 «Іноземні доходи» [не перевірено на формі за 2026 рік]).
   4. Додайте скан-копії підтвердних документів: виписки платформи, PayPal, банку.
   5. Підпишіть КЕП і надішліть. Перевірте квитанцію про прийняття.

Повідомлення про успішне подання декларації в електронному кабінеті ДПС.

Через застосунок «Моя податкова» можна авторизуватися електронним підписом, заповнити і подати декларацію, а також замовити відомості про доходи («Послуги» → «Запит про суми виплачених доходів»).

Через Дію — послуга «Податкова декларація про майновий стан і доходи фізичних осіб»: безкоштовно, близько 20 хвилин, вхід через електронний підпис або BankID. Спершу надсилаєте запит на довідку про доходи. Потім за посиланням з повідомлення обираєте мету декларації, заповнюєте кроки й підписуєте PDF. Зверніть увагу: Дія описує послугу для податкової знижки, інвестиційного прибутку та продажу майна. Чи підходить вона для іноземних доходів, перевірте в самій формі [не перевірено]. Після відправлення декларацію в Дії відредагувати не можна; якщо її відхилили, подають нову.

Строки: 1 травня і 1 серпня

За доходи 2026 року декларацію треба подати до 1 травня 2027 року, а податок сплатити до 1 серпня 2027 року. За правилом, яке нагадує ДПС, якщо граничний строк подання припадає на вихідний або святковий день, останнім днем вважається перший робочий день після нього. 1 травня 2027 року — субота. Остаточну дату перевірте на tax.gov.ua ближче до кампанії.

Якщо ви платили податок за кордоном, але немає довідки іноземної податкової, можна подати заяву за своєю податковою адресою і перенести строк подання декларації до 31 грудня (ДПС, 10.04.2026). Ті, хто виїжджає за кордон на постійне місце проживання, подають декларацію не пізніше ніж за 60 днів до виїзду.

ФОП чи фізособа

Ставки ФОП 3 групи на 2026 рік — за даними ГУ ДПС у Київській області, ліміт доходу — за ГУ ДПС у Чернігівській області. Якщо ФОП 3 групи перевищить ліміт, він втрачає право на спрощену систему. Чи можна вашу діяльність вести на єдиному податку і чи систематичні надходження не є підприємницькою діяльністю, вирішує бухгалтер з урахуванням ваших КВЕДів і договорів.

Податки, сплачені за кордоном, і міжнародні договори

Станом на дату матеріалу ДПС називає 72 чинні договори про уникнення подвійного оподаткування; тексти розміщено на сайті Мінфіну. Угоди з росією та білоруссю припинили дію.

Податок, сплачений за кордоном, можна зарахувати в Україні, але не більше суми, яку треба сплатити тут. Для цього потрібна довідка іноземної податкової про суму податку і дохід. Вона має бути легалізована, якщо міжнародний договір не передбачає інакше (ГУ ДПС у Дніпропетровській області).

Якщо іноземна платформа просить підтвердити ваше українське резидентство, довідку про статус податкового резидента можна отримати безкоштовно через Електронний кабінет: форма F1308202, строк — до 10 календарних днів.

Податкове резидентство українців за кордоном

Резидентство визначає пп. 14.1.213 ст. 14 ПКУ. Порядок перевірки, за роз’ясненням ГУ ДПС у м. Києві:

1. Ви резидент України, якщо маєте тут місце проживання.
2. Якщо житло є і за кордоном — резидент, якщо постійне місце проживання в Україні.
3. Якщо постійне житло є в обох країнах — вирішує центр життєвих інтересів: тісніші особисті й економічні зв’язки. Достатня, але не виключна умова — місце постійного проживання членів сім’ї або реєстрація як підприємця.
4. Якщо й так визначити не можна — резидент, якщо перебуваєте в Україні не менше 183 днів за рік.
5. Якщо жоден критерій не спрацював — резидент, якщо ви громадянин України.

Статус е-резидента іншої країни центром життєвих інтересів не вважається. Тобто сам по собі виїзд за кордон не робить вас нерезидентом автоматично. Країна перебування теж може вважати вас своїм резидентом, і тоді застосовують міжнародний договір. Допомога від іноземних держав і благодійних організацій особам під тимчасовим захистом, за роз’ясненням ДПС, не оподатковується до скасування воєнного стану. Якщо ви живете за кордоном, порадьтеся з бухгалтером, який знає законодавство обох країн.

Штрафи за неподання і несплату

• Неподання або несвоєчасне подання декларації — 340 грн, повторно протягом року — 1 020 грн (п. 120.1 ст. 120 ПКУ; ДПС).
• Додатково ст. 164-1 КУпАП передбачає попередження або штраф від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (ГУ ДПС у Дніпропетровській області).
• Несвоєчасна сплата узгодженого зобов’язання — 5% погашеної суми боргу при затримці до 30 днів і 10% — понад 30 днів (п. 124.1 ст. 124 ПКУ; ГУ ДПС у Київській області).
• Пеня на самостійно задеклароване зобов’язання нараховується після 90 днів прострочення (пп. 129.1.3 ст. 129 ПКУ; ДПС).

Приклад розрахунку

Умовний приклад (курс узято для простоти, а не реальний): у 2026 році ви отримали з Upwork $500 одним платежем. Курс НБУ того дня — умовно 41 грн/$.

• Дохід: 500 × 41 = 20 500 грн.
• ПДФО 18%: 3 690 грн.
• Військовий збір 5%: 1 025 грн.
• Разом до сплати до 1 серпня 2027 року: 4 715 грн (за умови, що за кордоном податок не утримувався).

Комісії платформи й сервісу виведення в загальних роз’ясненнях ДПС не згадуються як такі, що зменшують базу [не перевірено]. Який дохід брати — з комісією чи без, — уточніть у бухгалтера.

Часті запитання

Чи треба платити податок з PayPal?

Сам переказ не оподатковується. Але якщо це оплата від іноземного замовника чи платформи, це іноземний дохід: 18% ПДФО + 5% військового збору, декларація до 1 травня.

Я заробив зовсім мало, наприклад $20 за опитування. Теж декларувати?

Мінімального неоподатковуваного порогу для іноземних доходів у роз’ясненнях ДПС немає. Іноземні доходи підлягають декларуванню.

Чи оподатковується кешбек?

Банківський — так, але податок утримує банк. «Національний кешбек», за роз’ясненням ДПС 2025 року, не оподатковується.

Яким курсом рахувати долари?

Офіційним курсом НБУ на дату нарахування (отримання) доходу, окремо для кожного надходження.

Я живу в Польщі чи Німеччині. Я ще резидент України?

Залежить від місця постійного проживання, центру життєвих інтересів і днів перебування (пп. 14.1.213 ПКУ). Автоматично статус не змінюється. Порадьтеся з фахівцем.

Що буде, якщо не подати декларацію?

Штраф 340 грн (повторно — 1 020 грн), а за несплату податку — 5–10% суми і пеня після 90 днів.

Чи вигідніше відкрити ФОП?

При регулярному доході ФОП 3 групи (5% + 1% + ЄСВ 1 902,34 грн на місяць) часто виходить дешевше, ніж 23% як фізособа. При малих разових сумах фіксований ЄСВ може зробити ФОП невигідним. Розрахуйте з бухгалтером.

Джерела (перевірено 18.10.2026): Податковий кодекс України; Закон № 4015-IX; ДПС: оподаткування іноземних доходів; ДПС: декларування іноземних доходів 2026; ДПС: кому подавати декларацію; ДПС: ставки ПДФО і військового збору; ДПС: способи подання; ДПС: Електронний кабінет і «Моя податкова»; ДПС: відомості про доходи; ДПС: строки; ДПС: штрафи; ДПС: штрафи за несплату; ДПС: пеня; ДПС: кешбек; ДПС: Національний кешбек; ДПС: резидентство; ДПС: довідка про резидентство; ДПС: міжнародні договори; Мінфін: тексти договорів; ДПС: ФОП 3 групи 2026; ДПС: ліміти 2026; Дія: декларація; НБУ: офіційні курси; Clickworker: taxes; Upwork: tax forms; Fiverr: how it works.